Operazione non imponibile

Le operazioni non imponibili sono cessioni e prestazioni che, per la loro natura internazionale, non scontano l'IVA italiana. Rientrano nel campo dell'imposta, vanno fatturate e dichiarate, ma senza applicare l'aliquota. La differenza pratica rispetto alle esenti è decisiva: chi effettua operazioni non imponibili mantiene il diritto alla detrazione dell'IVA sugli acquisti.

I casi principali

• Esportazioni verso paesi fuori dall'Unione europea, con prova dell'uscita della merce dal territorio comunitario.
• Cessioni intracomunitarie di beni a soggetti con partita IVA di un altro Stato dell'Unione, verificata negli archivi europei.
• Servizi internazionali connessi agli scambi con l'estero, come trasporti e spedizioni.
• Cessioni a esportatori abituali che hanno trasmesso una dichiarazione d'intento valida, entro il loro plafond.

Cosa serve per reggere a un controllo

La non imponibilità va dimostrata. Per le esportazioni serve la prova dell'uscita dei beni; per le cessioni intracomunitarie servono la partita IVA estera valida, i documenti di trasporto e il pagamento tracciato, oltre alla presentazione degli elenchi Intrastat quando dovuti. Senza prove, l'operazione viene riqualificata come imponibile e l'imposta resta a carico di chi ha emesso la fattura.

Codici natura e adempimenti

Nel file elettronico si usano i sottocodici della famiglia N3 della natura IVA, uno per ciascun caso. Le operazioni verso l'estero rientrano inoltre nella comunicazione dei dati transfrontalieri, che oggi passa da SDI con i codici previsti: la voce esterometro spiega come funziona.

Attenzione alla marca da bollo

Anche sulle fatture non imponibili sopra i 77,47 euro può essere dovuta la marca da bollo, con alcune eccezioni previste per specifiche operazioni con l'estero. Vale la pena verificarlo caso per caso, perché è un errore frequente in entrambe le direzioni.

Come funziona in ProFattura

Il codice natura corretto si imposta sul documento e viene riportato nel file XML, con i riferimenti alla dichiarazione d'intento quando servono. I totali per natura restano a disposizione per gli elenchi e la dichiarazione annuale. Le vendite estere sono trattate anche nella guida alla fattura verso clienti UE.